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软件定制开发服务税率一定是6%吗?

时间:2022-07-20 06:05 点击次数:
  本文摘要:《财政部、国家税务总局关于软件产物增值税政策的通知》(财税〔2011〕100号)第一条(三)项划定,纳税人受托开发软件产物,著作权属于受托方的征收增值税,著作权属于委托方或属于双方配合拥有的不征收增值税(营改增之前软件服务征收营业税);对经由国家版权局注册挂号,纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的,不征收增值税(营改增之前征收营业税)。

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《财政部、国家税务总局关于软件产物增值税政策的通知》(财税〔2011〕100号)第一条(三)项划定,纳税人受托开发软件产物,著作权属于受托方的征收增值税,著作权属于委托方或属于双方配合拥有的不征收增值税(营改增之前软件服务征收营业税);对经由国家版权局注册挂号,纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的,不征收增值税(营改增之前征收营业税)。基于以上要求,受托方给委托方提供软件开发,若知识产权即著作权(注:著作权属于知识产权的一种,知识产权还包罗专利权、商标权等)约定归受托方或者约定不清楚视同归受托开发(主要思量约定不清楚存在主管税局质疑少交税问题),即根据销售软件产物即货物销售税率13%。原有知识产权即著作权约定归客户或双方共有的征收营业税,厥后自12年以来国家陆续推出一系列营改增政策调整,13年起软件服务改征增值税。详细可见财税〔2013〕106号:《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)所附《应税服务规模注释》划定,软件服务,是指提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务的业务行为。

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《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)附件1《营业税改征增值税试点实施措施》第一条划定,在中华人民共和国境内(以下称境内)提供交通运输业、邮政业和部门现代服务业服务(以下称应税服务)的单元和小我私家,为增值税纳税人。纳税人提供应税服务,应当根据本措施缴纳增值税,不再缴纳营业税。

第十二条第(三)款划定,提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外),税率为6%.凭据上述划定,受托方为委托方提供软件开发或定制服务,知识产权或著作权归属委托方或双方共有的情况下,适用现代服务-软件服务,增值税税率为6%。综上,针对增值税一般纳税人受托软件开发服务,一定要关注著作权约定,制止税率错用。著作权约定归受托方的,属于软件产物销售,税率13%;而著作权约定归委托方或者双方共有的,属于软件服务,税率6%。


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